導(dǎo)讀：旅行社繳稅 旅行社繳納增值稅 1. 旅行社繳納增值稅 2. 旅行社繳納的稅種 3. 旅行社繳納增值稅嗎 4. 旅行社繳納增值稅要扣工資嗎 5. 旅行社如何繳納增值稅 6. 旅行社旅游服務(wù)需要繳納增值稅嗎 7. 旅行社增值稅稅率 8. 旅行社稅務(wù)

1. 旅行社繳納增值稅

1、旅行社屬于服務(wù)行業(yè)。交納的稅有有營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等等。

2、相關(guān)規(guī)定 ：

（1）扣除費用：《營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

需要注意的是，允許扣除的費用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用。旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

（2）扣除憑證：《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。包括支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個人開具的為合法有效憑證。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。

2. 旅行社繳納的稅種

旅行社采用的是差額稅,及收入減去成本以后的，毛利潤額的5%，一般的旅行社做賬時會把稅額控制在所開發(fā)票的0.4-0.5%左右。旅行社營業(yè)稅按差額稅率交稅：（收入-成本）*5%

旅行社是服務(wù)業(yè)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，稅率5%，不達(dá)交了營業(yè)稅后，還要按照營業(yè)稅額征收7%的城建設(shè)和3%的教育費附加，在核定征收時，

還要按照測算收的的一定比例核定征收企業(yè)所得稅的（企業(yè)所得稅的稅率中25%，但如果核定測算到年利潤地3萬元以下的，減半按20%的稅率征收企業(yè)所得稅），該行業(yè)有專用的旅游業(yè)發(fā)票。

3. 旅行社繳納增值稅嗎

原因： 該旅行社有可能屬于小規(guī)模納稅人，所以只能開普票。

該旅行社有可能屬于“差額征收增值稅”的企業(yè)，所以只能開普票。

4. 旅行社繳納增值稅要扣工資嗎

　　1.旅行社的質(zhì)保金利息不需要繳增值稅；

　　2.旅行社質(zhì)量保證金是指由旅行社繳納，旅游行政管理部門管理，用于保障旅游者權(quán)益的專用款項。所以這筆錢肯定是不會在公司銀行賬戶里，而是由旅游行政管理部門（旅游局）管理

　　3.旅行社公司交到銀行的質(zhì)保金應(yīng)計入其他應(yīng)收款科目核算，產(chǎn)生的利息收入計入財務(wù)費用科目，做利息支出的沖減項即可。

5. 旅行社如何繳納增值稅

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接? ?企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(不考慮地方性規(guī)費)各是多少?

　　按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)分別計算如下：

　　一、應(yīng)納營業(yè)稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。

　　計稅營業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護建設(shè)稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元

　　應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應(yīng)納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應(yīng)納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

6. 旅行社旅游服務(wù)需要繳納增值稅嗎

答：旅游社應(yīng)當(dāng)按著規(guī)定交納營業(yè)收入的稅費和旅游途中的保險費。

旅行社是企業(yè)性質(zhì)，所以它必須按著國家的規(guī)定交納營業(yè)收入的稅費，它的營業(yè)性質(zhì)與其它行業(yè)不同，所以高速路的收費，飛機場的建設(shè)費，各個景點的門票費，旅游途中的保險費，都由旅行社代交或替交，缺一不可。

7. 旅行社增值稅稅率

旅游服務(wù)，包括為旅游者安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)。增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為? ??售額。財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》有相關(guān)內(nèi)容。

從對這條政策理解的角度來說，這個差額相當(dāng)于旅行社的服務(wù)價值。向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的費用則相當(dāng)于代辦性質(zhì)。所以，旅行社在向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用時，不開專用發(fā)票開普票。

但是要注意，這里的關(guān)鍵詞是“可以”，并非“不能”，提問的表述是不準(zhǔn)確的?！翱梢浴本鸵馕吨x擇的權(quán)利。

如果旅行社是一般納稅人，在選擇差額征稅時，除了以上開票方式外，還可以選擇以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅普通發(fā)票，或者是利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具一張增值稅專用發(fā)票，開具金額為全額但稅額為按照扣除有關(guān)費用后余額的計算結(jié)果，系統(tǒng)能自動計算稅額和不含稅金額，在備注欄自動打印“差額征稅”字樣。如果選擇全額征稅，則以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。

如果旅行社是小規(guī)模納稅人，可以采取以取得的全部價款和價外費用，按3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票的辦法，也可以對取得的全部價款和價外費用扣除有關(guān)費用后的余額，依3%征收率到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，所支付的有關(guān)費用則按3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

旅游業(yè)還有一條優(yōu)惠政策，就是境內(nèi)的單位和個人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。如果存在跨境部分的，可以減除后進行計算。另外，過去在營業(yè)稅時期，對旅游業(yè)也有差額的政策，但是差額部分并不包括簽證費。

8. 旅行社稅務(wù)

國稅局管轄增值稅是以生產(chǎn)、銷售貨物和加工、修理修配及進出口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，營改增目前僅對從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征收，原來屬營業(yè)稅，現(xiàn)在該增值稅。旅行社是服務(wù)業(yè)，但繳納營業(yè)稅， 旅行社屬于地方稅務(wù)局管轄的營業(yè)稅征收范圍；所以稅務(wù)登記證在地稅辦理。

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